总分公司的涉税小问题，30个实务点！

问题一

我们在外地新办分公司的时候，在填写《税务登记表》时，有一项填写内容为“核算方式”。内容共有两个选项，分别是“独立核算”和“非独立核算”，我们应该选哪一项？

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问题二

“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税，这样简单的理解是否对？

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问题三

我们分公司的增值税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？

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问题四

我们分公司的职工的工资薪金个人所得税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？

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问题五

跨省的总分公司必须要办理企业所得税汇总纳税备案吗？

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问题六

问题七

分公司是否可以写个申请，独立计算缴纳企业所得税呢？

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问题八

作为分公司，如果选择独立计算企业所得税，是不是不能享受小型微利企业的优惠政策的，只能按照25%的基本税率进行纳税申报？

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问题九

跨省的总分公司办理企业所得税汇总纳税备案，需要备案什么内容？

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问题十

我单位已完成分支机构备案，为何本期仍不提供企业所得税预缴申报表，反馈“当前纳税人不存在有就地分摊二级分支机构资格（或为三四级分支机构），无需进行申报，请通过居民企业所得税汇总纳税总分机构信息报告进行查看”怎么办？

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问题十一

请问，企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案表，想增加下一级分支机构信息，应如何操作？

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问题十二

如何理解上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？

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问题十三

跨地区经营企业上年度不是小微企业，本年度符合小微企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？

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问题十四

我们今年2021年在外省刚刚成立的分公司，2021年还需要企业所得税汇总纳税吗？

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问题十五

在外省刚刚成立的分公司，当年不需要企业所得税汇总纳税，那么明年必须要汇总纳税了，总分机构之间如何分摊企业所得税？

答复：

总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

也就是汇总计算出来的企业所得税，总公司在当地缴纳一半，其它的分公司等分支机构合计占一半。

在具体到某个分公司缴纳企业所得税时，要先计算它的分摊比例，主要是按照上年度分支营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算比例，相应的权重分别为：0.35、0.35、0.3，那么计算分摊比例的公式如下：

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35+ （该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35 + （该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。

案例：

某教育科技公司A总部位于山东省济南市，下有三个分支机构B1、B2和B3，分别在不同省市，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。

2021年度财务报告中：

B1公司营业收入500万、职工薪酬250万、资产总额200万；B2公司营业收入300万、职工薪酬200万、资产总额250万；B3公司营业收入200万、职工薪酬50万、资产总额150万。若2021年该教育科技公司A应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用25%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？

计算：

第一步：A公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元

第二步：划分应纳税所得额：

A公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元；

各分公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元

第三步：计算各分公司应分摊比例

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、0.35、0.30。

B1公司分摊比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

B2公司分摊比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

B3公司分摊比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额：

B1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）;

B2公司应纳税所得额=500*0.37=185（万元）;

B3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。

问题十六

问题十七

外地的分公司，在季度预缴企业所得税的时候，如何填报季度所得税申报表？

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问题十八

分公司季度申报企业所得税时也是按照收入、成本费用、实际利润计算填报吗？分公司是否需要报送财务报表？

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问题十九

我单位为就地缴纳税款的二级分支机构，进行年度企业所得税申报时是否需报送年度财务报表？

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问题二十

老师，总公司和分公司之间也有业务往来并且互相开具发票，会计上需要正常做销售收入吗？企业所得税上是不是也要正常做销售收入？

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问题二十一

总公司是增值税一般纳税人，请问设立的分公司可以是小规模纳税人吗？

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问题二十二

分公司若是独立核算，是不是分公司必须单独申报企业所得税？

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问题二十三

老师，季度预计申报的时候，对于汇总纳税的总分机构，由于分公司每季的企业所得税是由总公司汇总申报，分公司是否还要申报？

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问题二十四

老师，对于汇总纳税的总分机构，总机构汇算清缴了，分公司是否还要汇算清缴？

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问题二十五

分公司需要填报企业年报并公示吗?

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问题二十六

老师，我们两家公司是总分公司关系，相互之间无偿借款金额较大，增值税需要视同销售吗？

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问题二十七

老师，我们两家公司是总分公司关系，相互之间经常调拨货物，增值税需要视同销售吗？

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问题二十八

老师，请问一下，分公司接受的专票可以放到总公司抵扣吗？

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问题二十九

老师，分公司抬头的费用发票，可以拿到总公司税前扣除吗？

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问题三十

标签： 企业所得税 分支机构 营业收入